Запрос налоговым органом справок у банка

В постановлении от 19.06.2008 № КА-А40/5161-08 ФАС Московского округа рассмотрел следующую спорную ситуацию.
Налоговая инспекция попросила банк представить расширенную выписку по операциям на соответствующем счете организации в связи с проведением в отношении другой компании встречной налоговой проверки. За непредставление информации инспекция привлекла банк к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 НК РФ. Банк оспорил это решение в судебном порядке.
Суд установил, что в статье 135.1 НК РФ определена ответственность банка за непредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ. Согласно названному пункту банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса. Справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах могут быть запрошены налоговыми органами в случае проведения мероприятий контроля в отношении этих организаций.
Арбитры первой и апелляционной инстанций решили, что, поскольку в отношении организации проводилась лишь встречная проверка, налоговая инспекция обязана была затребовать информацию в порядке, предусмотренном в статье 93.1 НК РФ.
Однако арбитры кассационной инстанции пришли к выводу, что норма статьи 86 НК РФ является специальной и регулирует порядок получения налоговыми органами конкретных документов. Из данной нормы следует, что информация может быть истребована только в отношении лица, у которого проводится выездная или камеральная проверка. Истребование справки по операциям и счетам организации, у которой открыт счет в банке, является одной из форм налогового контроля. Таким образом, суд признал действия инспекции правомерными.
Московский налоговый курьер